Podatek od działów specjalnych produkcji rolnej – zmiana norm szacunkowych w 2026 r.

Działami specjalnymi produkcji rolnej, według wspomnianej ustawy są m.in.:

• uprawy w szklarniach (powyżej 25 m² powierzchni) i ogrzewanych tunelach foliowych (powyżej 50 m² powierzchni),
• uprawy grzybów i ich grzybni (powyżej 25 m² powierzchni uprawowej),
• uprawy roślin „in vitro” (powyżej 1 m² powierzchni półek),
• fermowa hodowla i chów drobiu rzeźnego (powyżej 100 sztuk) i nieśnego (powyżej 80 sztuk),
• wylęgarnie drobiu (bez względu na liczbę),
• hodowla i chów zwierząt futerkowych (powyżej 50 samic stada podstawowego
  w przypadku nutrii i królików i powyżej 1 samicy stada podstawowego w przypadku lisów, jenotów, norek, tchórzofretek i szynszyli) i laboratoryjnych (bez względu na liczbę),
• hodowla dżdżownic (powyżej 1 m² powierzchni łoża hodowlanego),
• hodowla entomofagów (powyżej 1 m² powierzchni upraw roślin żywicielskich),
• hodowla jedwabników (powyżej 1 dm³ kokonów),
• prowadzenie pasiek (powyżej 80 rodzin),
• hodowla i chów poza gospodarstwem rolnym następujących zwierząt: psów rasowych, kotów rasowych, koni, ryb akwariowych powyżej 700 dm³ objętości akwarium, obliczonej według wewnętrznych długości krawędzi, owiec – powyżej 10 sztuk, świni – powyżej 50 sztuk, bydła i cieląt – powyżej 10 sztuk, krów – powyżej 5 sztuk.

Na podstawie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (PIT) dochód
z działów specjalnych produkcji rolnej może być ustalony na dwa sposoby:

1. jeżeli są prowadzone księgi wykazujące przychody, (podatkowa księga przychodów i rozchodów albo księgi rachunkowe) - dochodem z działów specjalnych produkcji rolnej jest różnica między przychodem z tytułu prowadzenia tych działów, a poniesionymi kosztami uzyskania, powiększonymi o wartość przyrostu stada zwierząt na koniec roku podatkowego w porównaniu ze stanem na początek roku i pomniejszona o wartość ubytków w tym stadzie w ciągu roku podatkowego;
2. jeżeli nie są prowadzone ww. księgi wykazujące przychody - dochód z tego źródła ustala się przy zastosowaniu norm szacunkowych dochodu.  

Jeśli podatnik zdecydował się rozliczać na podstawie norm szacunkowych – wówczas dochód z działów specjalnych produkcji rolnej ustala się przy wykorzystaniu norm szacunkowych dochodu z określonej powierzchni upraw lub jednostki produkcji zwierzęcej, określonych w załączniku nr 2 do ustawy o PIT. Normy te ogłasza, w drodze rozporządzenia, minister właściwy do spraw finansów publicznych w porozumieniu z ministrem właściwym do spraw rolnictwa. Zmieniają się one corocznie, w stopniu odpowiadającym wskaźnikowi wzrostu cen towarowej produkcji rolniczej.

Wskaźnik ten ogłasza prezes GUS w „Monitorze Polskim” (art. 24 ust. 7 ustawy o PIT). Na podstawie tych danych ustalono, że w 2026 r. rolnicy zapłacą średnio o 7,6% mniej podatku dochodowego.

Do 20 stycznia każdego roku podatnicy, którzy osiągają dochody z działów specjalnych produkcji rolnej, są obowiązani złożyć urzędowi skarbowemu (właściwemu wg miejsca zamieszkania podatnika) deklarację PIT-6 o rodzajach i rozmiarach zamierzonej produkcji w tym roku podatkowym.

Producenci rozpoczynający prowadzenie działów specjalnych produkcji rolnej w trakcie trwania roku podatkowego mają obowiązek złożyć deklarację PIT-6 w terminie 7 dni od dnia rozpoczęcia działalności.

Należy również dokonać zgłoszenia identyfikacyjnego lub aktualizacyjnego na druku NIP-7 w terminie 7 dni od daty rozpoczęcia prowadzenia tej działalności. Podatnicy są zobowiązani do odprowadzania zaliczek miesięcznych na podatek dochodowy i rocznego rozliczania się z tego podatku za pomocą PIT-36 lub PIT-36L w terminie od 15 lutego do 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym.

TABELA RODZAJÓW I ROZMIARÓW DZIAŁÓW SPECJALNYCH PRODUKCJI ROLNEJ ORAZ NORM SZACUNKOWYCH DOCHODU ROCZNEGO - w załączniku poniżej

Podstawa prawna:

Rozporządzenie Ministra Finansów i Gospodarki   w sprawie norm szacunkowych dochodu z działów specjalnych produkcji rolnej z dnia 9 października 2025 r. (Dz. U. poz. 1403)

Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych

Opracowanie: Beata Kąkol

Dział Ekonomiki i ZGR